Los módulos tienda de alimentación de 2026 se calculan con cinco módulos del IAE 647.1: personal asalariado, personal no asalariado, superficie del local independiente, superficie no independiente y consumo eléctrico. Se multiplica cada módulo por sus unidades, se restan las reducciones por empleo e inversión, se aplican los índices correctores y, al final, la reducción general del ejercicio.
Qué módulos se aplican a una tienda de alimentación (IAE 647.1)
Los importes de la tabla son los de la Orden HAC/1425/2025 para el ejercicio 2026. El epígrafe 647.1, comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor, tiene cinco módulos con su rendimiento anual por unidad:
| Módulo | Definición | Unidad | Rendimiento anual por unidad |
|---|---|---|---|
| 1 | Personal asalariado | Persona | 1.026,67 € |
| 2 | Personal no asalariado | Persona | 10.839,90 € |
| 3 | Superficie del local independiente | Metro cuadrado | 20,15 € |
| 4 | Superficie local no independiente | Metro cuadrado | 68,65 € |
| 5 | Consumo de energía eléctrica | 100 kWh | 8,81 € |
Las unidades se introducen tal como las pide cada módulo. En el de energía eléctrica la unidad es un bloque de 100 kWh: se declaran bloques, no kilovatios sueltos. El personal asalariado se cuenta en personas equivalentes a jornada completa. La ficha completa del epígrafe está en 647.1, comercio al por menor de alimentación y bebidas.
Para esta actividad la ficha recoge además un umbral propio expresado en personas, con un valor máximo de 5. Es una magnitud de la actividad, no una cifra que sirva para cualquier epígrafe: conviene revisarla antes de dar por hecho que el negocio encaja en el régimen. Si hay dudas, consultad con vuestra gestoría.
Cómo se encadena el cálculo
El orden importa, porque cada paso actúa sobre el resultado del anterior:
- Rendimiento neto previo: la suma de cada módulo multiplicado por sus unidades.
- Rendimiento neto minorado: al previo se le restan la reducción por incentivos al empleo y la reducción por incentivos a la inversión.
- Rendimiento neto de módulos: el minorado se multiplica por los índices correctores que procedan.
- Reducción general del ejercicio: se aplica al final, sobre el rendimiento neto de módulos ya corregido.
Los módulos tienda de alimentación se calculan módulo a módulo: cada unidad declarada arrastra su rendimiento anual, y solo después entran las reducciones y los índices.
La reducción por empleo no es un índice corrector
Los tramos de personas asalariadas no multiplican nada. Funcionan como reducción: el coeficiente del tramo, más el coeficiente por el incremento de personas asalariadas respecto al año anterior, se multiplica por el rendimiento anual por unidad del módulo de personal asalariado, y ese importe se resta del rendimiento neto previo. Con la amortización pasa algo parecido: la del año se resta del rendimiento previo y no actúa como índice. Las tablas de amortización, con el coeficiente lineal máximo y el periodo de cada grupo de elementos, están en las tablas de amortización de estimación objetiva.
Qué índices correctores pueden entrar
El índice de pequeña dimensión depende de los habitantes del municipio y exige, todo a la vez, ser persona física, un solo local, como mucho un vehículo de no más de mil kilos de carga y no más de dos personas asalariadas. Nunca se aplica a una actividad con índice especial ni junto con el índice de exceso. Además pueden entrar dos índices generales: el de temporada, si la actividad se ejerce como máximo 180 días al año y no se combina con el de inicio de actividad, y el de exceso, que actúa por encima del umbral de rendimiento de la actividad y es incompatible con el de pequeña dimensión.
Ejemplo práctico: tienda de 50 m² en un municipio de 10.000 habitantes
Supongamos una persona física con un único local independiente de 50 metros cuadrados, sin asalariados, con un consumo eléctrico de 80 bloques de 100 kWh, en un municipio de 10.000 habitantes, sin inversiones y sin inicio de actividad. Los datos de partida son:
- Módulo 1, personal asalariado: 0 personas.
- Módulo 2, personal no asalariado: 1 persona.
- Módulo 3, superficie del local independiente: 50 metros cuadrados.
- Módulo 4, superficie local no independiente: 0 metros cuadrados.
- Módulo 5, consumo de energía eléctrica: 80 bloques de 100 kWh.
- Población del municipio: 10.000 habitantes.
- Personas asalariadas este año y el anterior: 0.
Con esos datos, el cálculo recorre las fases en este orden:
| Fase | Qué se aplica | Resultado |
|---|---|---|
| Rendimiento neto previo | suma de módulos por sus unidades | 12.552,20 € |
| Rendimiento neto minorado | reducción por empleo 0,00 € y por inversión 0,00 € | 12.552,20 € |
| Rendimiento neto de módulos | índice de pequeña dimensión 0,80 | 10.041,76 € |
| Reducción general del ejercicio | 5 % sobre el rendimiento de módulos | 502,09 € |
| Rendimiento neto final | tras restar la reducción general | 9.539,67 € |
Al no haber asalariados, la reducción por incentivos al empleo es de 0,00 €, y sin inversiones la de inversión también lo es. El índice de pequeña dimensión sí entra: con 10.000 habitantes el factor de la tabla es 0,80, es decir, reduce un 20 %.
Para repetir el caso, abrid la calculadora de módulos y elegid el epígrafe 647.1. Introducid 0 en personal asalariado, 1 en personal no asalariado, 50 en superficie del local independiente, 0 en superficie no independiente y 80 en consumo de energía eléctrica; después marcad 10.000 habitantes, sin asalariados, sin inversiones y sin inicio de actividad. La calculadora solo preselecciona la actividad: las unidades de cada módulo y los datos de las correcciones los introducís vosotros, y el campo de energía eléctrica pide bloques, no kilovatios.
La parte de IVA que este ejemplo no cubre
El IVA del régimen simplificado se calcula con su propia tabla de módulos de la Orden, distinta de la del IRPF, así que este ejemplo no le pone cifra. Esa parte se trabaja aparte, con la página del modelo 303 en estimación objetiva.
Antes de cerrar el cálculo
- Revisad que el local y el vehículo cumplen los requisitos del índice de pequeña dimensión antes de aplicarlo, y comprobad que no se está aplicando a la vez el índice de exceso.
- Mirad si la actividad se ejerce todo el año o solo una parte: el índice de temporada y el de inicio de actividad no se combinan.
- Guardad el detalle de las unidades declaradas y de las amortizaciones del año. Es lo que os pedirá la gestoría al preparar el modelo 131.
- Si os movéis entre varios epígrafes de comercio, la categoría de comercio reúne las fichas y sus tablas de módulos.
Próximos pasos
- Abrid la calculadora de módulos, elegid el epígrafe 647.1 e introducid las unidades reales de vuestro local y de vuestro consumo eléctrico en bloques de 100 kWh.
- Contrastad el resultado con la ficha del epígrafe y con las tablas de amortización antes de trasladar la cifra al modelo 131.
- Llevad el desglose a vuestra gestoría para cerrar el rendimiento neto y la parte de IVA simplificado.
Este contenido es informativo y no constituye asesoramiento fiscal. Las cifras del ejemplo se han calculado con los datos indicados y cambian en cuanto cambia una unidad declarada.
Preguntas frecuentes
¿Qué módulos se aplican a una tienda de alimentación en 2026?
Cinco: personal asalariado, personal no asalariado, superficie del local independiente, superficie local no independiente y consumo de energía eléctrica. Cada uno tiene su rendimiento anual por unidad, y las unidades se declaran tal como las pide el módulo.
¿La reducción por empleo es un índice corrector?
No. Es una reducción: el coeficiente del tramo, más el del incremento de personas asalariadas respecto al año anterior, se multiplica por el rendimiento anual por unidad del módulo de personal asalariado, y ese importe se resta del rendimiento neto previo.
¿Podéis aplicar el índice de pequeña dimensión si tenéis asalariados?
Sí, dentro de sus requisitos: persona física, un solo local, como mucho un vehículo de no más de mil kilos de carga y no más de dos personas asalariadas, todos a la vez. Si dudáis del encaje, consultad con vuestra gestoría.