Los módulos IRPF 2026 se calculan en cinco pasos encadenados: rendimiento neto previo, reducciones por empleo e inversión, índices correctores y reducción general del ejercicio. Esta guía recorre ese orden con las tablas de la Orden HAC/1425/2025 y señala el punto exacto en el que cada tabla entra en juego.
Módulos IRPF 2026: el orden del cálculo decide el resultado, porque cada fase mueve la base sobre la que actúa la siguiente.
Las cinco fases, en el orden que fija la Orden
El cálculo no es una suma de módulos: es una cadena. Cada tabla se aplica sobre el resultado de la anterior, y dos índices aplicados en el orden contrario dan un número distinto. La norma de este ejercicio es la Orden HAC/1425/2025, publicada en el BOE, y de sus tablas salen todos los datos que siguen.
| Fase | Qué se aplica | Cómo afecta |
|---|---|---|
| Rendimiento neto previo | Cada módulo por sus unidades | Suma |
| Reducción por incentivos al empleo | Coeficiente del tramo de asalariados por el rendimiento del módulo de personal | Resta |
| Reducción por incentivos a la inversión | Amortización de los elementos afectos | Resta |
| Índices correctores | Primero el especial de la actividad y después los generales | Multiplica |
| Reducción general del ejercicio | 5 % sobre el rendimiento ya corregido | Resta |
Las dos reducciones convierten el rendimiento neto previo en rendimiento neto minorado. Los índices correctores se aplican sobre el minorado y dan el rendimiento neto de módulos. La reducción general actúa la última, sobre ese rendimiento de módulos.
Cómo se introducen las unidades de cada módulo
Cada módulo mide algo distinto: personas asalariadas, superficie, potencia eléctrica o kilómetros. Cuando la unidad de un módulo es un bloque (los bloques de kilómetros, de kWh o de decímetros cuadrados que aparecen delante de la unidad), lo que se introduce es el número de bloques, es decir, la cantidad real dividida entre el tamaño del bloque. El calculador del sitio no convierte la cantidad: el campo pide directamente los bloques. Para personal asalariado se introducen personas equivalentes a jornada completa.
Podéis ver los módulos de cada actividad en las fichas de actividad y probar vuestras propias unidades en la calculadora.
La reducción por incentivos al empleo
Es la primera parada del rendimiento neto minorado y no es un índice corrector: se calcula aparte y se resta. El coeficiente del tramo, según el total de personas asalariadas, más el coeficiente por el incremento de personas asalariadas respecto al año anterior, se multiplica por el rendimiento anual por unidad del módulo de personal asalariado. Ese importe se resta del rendimiento neto previo.
| Personas asalariadas | Coeficiente del tramo |
|---|---|
| De 0 a 1 | 10 % |
| De 2 a 3 | 15 % |
| De 4 a 5 | 20 % |
| De 6 a 8 | 25 % |
| Más de 8 | 30 % |
Ojo con dos confusiones posibles: este coeficiente no se suma a los índices correctores ni se multiplica por el rendimiento total, sino por el rendimiento anual por unidad del módulo de personal asalariado.
La reducción por incentivos a la inversión
La segunda reducción del minorado es la amortización de los elementos afectos a la actividad. La tabla fija, para cada grupo de elementos, el coeficiente lineal máximo y el periodo máximo. La amortización del año se resta del rendimiento neto previo y no es un índice corrector.
| Grupo | Elementos | Coeficiente lineal máximo | Periodo máximo |
|---|---|---|---|
| 1 | Edificios y otras construcciones | 5 % | 40 años |
| 2 | Útiles, herramientas, equipos informáticos | 40 % | 5 años |
| 3 | Elementos de transporte y resto de inmovilizado material | 25 % | 8 años |
| 4 | Inmovilizado intangible | 15 % | 10 años |
Tenéis la tabla completa en las tablas de amortización.
Los índices correctores y su orden
Primero el especial de la actividad, si lo tiene; después los generales, en este orden: pequeña dimensión, temporada, exceso e inicio de actividad. Los especiales son cuatro: autotaxi (0,75, 0,80, 0,85 y 0,90 según los habitantes del municipio, con 100.000 como tramo alto), prensa en quiosco (1 en Madrid y Barcelona, 0,95 en otra ciudad grande, 0,80 en el resto de municipios), transporte de mercancías por carretera (0,80 con un solo vehículo que no es tractocamión, 0,90 con tractocamiones y ningún semirremolque, 0,75 si el tractocamión es además el único vehículo) y transporte urbano colectivo y de viajeros con un solo vehículo (0,80). Un índice especial excluye siempre el de pequeña dimensión.
| Índice general | Cuándo se aplica | Factor |
|---|---|---|
| Pequeña dimensión sin asalariados | Municipio de hasta 2.000 habitantes | 0,70 (baja un 30 %) |
| Pequeña dimensión sin asalariados | De 2.001 a 5.000 habitantes | 0,75 (baja un 25 %) |
| Pequeña dimensión sin asalariados | Más de 5.000 habitantes | 0,80 (baja un 20 %) |
| Pequeña dimensión con 1 o 2 asalariados | Factor único | 0,90 (baja un 10 %) |
| Temporada | Hasta 60 días de actividad al año | 1,50 (sube un 50 %) |
| Temporada | De 61 a 120 días | 1,35 (sube un 35 %) |
| Temporada | De 121 a 180 días | 1,25 (sube un 25 %) |
| Inicio de actividad, primer año, sin discapacidad | Primer año de ejercicio | 0,80 (baja un 20 %) |
| Inicio de actividad, primer año, con discapacidad | Primer año de ejercicio | 0,60 (baja un 40 %) |
| Inicio de actividad, segundo año, sin discapacidad | Segundo año de ejercicio | 0,90 (baja un 10 %) |
| Inicio de actividad, segundo año, con discapacidad | Segundo año de ejercicio | 0,70 (baja un 30 %) |
El índice de pequeña dimensión tiene requisitos acumulativos: persona física, un solo local, como mucho un vehículo y de no más de mil kilos de carga, y no más de dos personas asalariadas. Nunca se aplica a una actividad con índice especial ni junto con el de exceso. El de temporada no se combina con el de inicio de actividad.
El índice de exceso y sus umbrales
Si el rendimiento, después de los índices anteriores, supera el umbral de la actividad, la parte que excede se incrementa. No se aplica si se ha aplicado el índice de pequeña dimensión, y una actividad sin clave en la tabla no tiene índice de exceso. Algunos umbrales, por clave de actividad:
| Clave | Umbral |
|---|---|
| 641 | 16.867,67 € |
| 675 | 16.596,83 € |
| 676 | 25.528,25 € |
| 681 | 61.512,19 € |
| 682 | 32.840,94 € |
| 692 | 30.352,99 € |
Estos umbrales son un rendimiento, no una cifra de facturación: se comparan con el resultado que ya lleva aplicados los índices anteriores.
Sectores: dónde mirar vuestra actividad
El sitio agrupa las actividades incluidas en categorías, y cada ficha de actividad recoge sus módulos y su umbral de exceso:
Si vuestra actividad no aparece en esas categorías, el listado completo está en las fichas de actividad.
La reducción general del ejercicio
Se aplica al final, sobre el rendimiento neto de módulos ya corregido: un 5 %. Es la reducción de la disposición adicional primera de la Orden de módulos del ejercicio, así que no se mezcla con las dos reducciones del minorado ni con los índices.
El IVA del régimen simplificado se calcula aparte
El recorrido de esta guía es el del IRPF: termina en el rendimiento neto y en la reducción general. El IVA del régimen simplificado es otro cálculo, con sus propias tablas, y no forma parte de este resultado; lo encontraréis en la página del modelo 303.
Límites y exclusión: lo que conviene confirmar
El régimen de estimación objetiva tiene límites de volumen y una lista cerrada de actividades. Si estáis cerca de un límite, la comprobación se hace con vuestros datos reales y con los importes vigentes, que están en la página de límites. Cuando el margen es estrecho, la decisión de seguir en módulos o pasar a estimación directa se toma con la gestoría, no con una estimación rápida.
Próximos pasos
- Localizad vuestra actividad y sus módulos en las fichas de actividad.
- Introducid vuestras unidades en la calculadora. El calculador aplica las tablas de la Orden con vuestros datos y solo preselecciona la actividad: las unidades y los datos de las correcciones los ponéis vosotros.
- Revisad la amortización de los elementos que hayáis afectado a la actividad en las tablas de amortización.
- Contrastad el resultado con el modelo que presentáis: modelo 131.
- Si dudáis del encaje de una actividad o del umbral, consultad con vuestra gestoría antes de presentar.
Este artículo tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento fiscal; para vuestro caso concreto, consultad con vuestra gestoría.
Preguntas frecuentes
¿Se aplican todos los índices correctores a la vez?
No. Primero el especial de la actividad y después los generales en este orden: pequeña dimensión, temporada, exceso e inicio de actividad. Además, el de temporada no se combina con el de inicio de actividad, y el de exceso no se aplica si habéis aplicado el de pequeña dimensión.
¿Cuánto rebaja la reducción general del ejercicio?
Un 5 % sobre el rendimiento neto de módulos ya corregido. Es la última pieza del cálculo y es la reducción de la disposición adicional primera de la Orden de módulos del ejercicio.
¿El coeficiente por empleo es un índice corrector?
No, es una reducción. Se toma el coeficiente del tramo de personas asalariadas, se le suma el del incremento de plantilla respecto al año anterior, se multiplica por el rendimiento anual por unidad del módulo de personal asalariado y el importe se resta del rendimiento neto previo.
¿Puedo aplicar la pequeña dimensión si soy autotaxi?
No. El índice especial de autotaxi excluye el de pequeña dimensión, igual que ocurre con los de prensa en quiosco, transporte de mercancías y transporte urbano con un solo vehículo.
¿Qué son los bloques de un módulo?
Algunos módulos se miden en bloques, por ejemplo de kilómetros, de kWh o de decímetros cuadrados. Se introduce el número de bloques, no la cantidad real: el calculador no hace la conversión.